今年1月1日起，《環(huán)境保護稅法》正式實施。4月1日，將迎來首個申報期。環(huán)保稅為何征收？如何征收？哪些與市民的生活相關？
問：為什么要開征環(huán)境保護稅？
答：環(huán)境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點，通過收費這一經(jīng)濟手段，促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在執(zhí)法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費改稅的呼聲越來越高。
黨的十八屆三中、四中全會明確提出：“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”。考慮到環(huán)保稅的特殊性，《環(huán)境保護稅法》開宗明義，在第一條就明確了立法目的：“為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。”實行環(huán)境保護費改稅，是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排責任；有利于構建促進經(jīng)濟結構調(diào)整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。實施環(huán)境保護費改稅不是為了增加財政收入，而是促進環(huán)境保護，其生態(tài)意義、社會意義遠大于財政意義。
問：環(huán)境保護稅都由哪些人來繳？
答：《環(huán)境保護稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。
《環(huán)境保護稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：一是向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；二是在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
問：我是一個居民，平時生活中產(chǎn)生的污水和垃圾，需要繳環(huán)境保護稅嗎？
答：個人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，不繳納環(huán)境保護稅。
問：一般排放哪些污染物涉及繳納環(huán)境保護稅？
答：環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。
問：建筑施工、交通產(chǎn)生的噪聲也是污染，為什么不繳稅？
答：建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一，但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，例如：交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標準，將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對噪聲污染監(jiān)測水平的提高，待具備征稅條件時，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。
問：汽車尾氣污染要繳環(huán)保稅嗎？
答：按照《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅。
問：環(huán)境保護稅有優(yōu)惠嗎？
答：首先，《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定了五項暫予免稅的情形：一是規(guī)模化養(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物的；二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；三是依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環(huán)境保護標準的；五是國務院批準免稅的其他情形。
其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導作用，根據(jù)納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅。
計算環(huán)境保護稅需要監(jiān)測污染物排放量數(shù)據(jù)，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本？
《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機構監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設備或者委托第三方機構監(jiān)測，納稅人有多種計稅方法可選擇，因此在制度設計上沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。同時，為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負擔，對安裝使用屬于《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。
享受環(huán)境保護稅減免稅優(yōu)惠的企業(yè)需要專門到稅務機關辦理減免稅手續(xù)嗎？
環(huán)境保護稅減免稅項目屬于備案類減免。對符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?br />
問：環(huán)境保護稅是什么時間申報？
答：《環(huán)境保護稅法》第十八條規(guī)定，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
《環(huán)境保護稅法》第十九條規(guī)定，納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
問：環(huán)境保護稅可以在網(wǎng)上申報繳納嗎？
答：為方便納稅人申報繳納環(huán)境保護稅，各省、自治區(qū)、直轄市開發(fā)優(yōu)化了網(wǎng)上申報系統(tǒng)。自2018年4月份第一個申報期起，納稅人可以在網(wǎng)上申報繳納環(huán)境保護稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務廳辦理納稅申報。
問：環(huán)境保護稅是在國稅繳納，還是在地稅繳納？
答：環(huán)境保護稅全部作為地方收入，由地方稅務機關負責征收，納稅人應該向應稅污染物排放地的主管地稅機關申報繳納。海洋工程環(huán)境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務（收）管理分局申報繳納。
問：我是企業(yè)的財務會計，以前是環(huán)保部門確定排污費后由我們繳費，現(xiàn)在需要我們自行計算，感覺比較困難，如何解決？
答：污染物排放量監(jiān)測管理和計算比較專業(yè)，如何確保納稅人會計算、能申報，也是稅務機關的服務重點。各級稅務機關將會同環(huán)保部門開展全方位、多形式的納稅輔導。在4月1日第一個納稅申報期開始之前，稅務機關還將組織開展模擬申報，確保納稅人懂政策、會計算、能申報。納稅人可通過“12366”納稅服務熱線、12369環(huán)保咨詢熱線、辦稅服務廳等多種方式向稅務機關咨詢。同時，企業(yè)也要加強內(nèi)部環(huán)保和財務部門人員的協(xié)調(diào)配合，共同做好環(huán)境保護稅的計算和納稅申報工作。
問：為什么要開征環(huán)境保護稅？
答：環(huán)境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點，通過收費這一經(jīng)濟手段，促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在執(zhí)法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費改稅的呼聲越來越高。
黨的十八屆三中、四中全會明確提出：“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”。考慮到環(huán)保稅的特殊性，《環(huán)境保護稅法》開宗明義，在第一條就明確了立法目的：“為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。”實行環(huán)境保護費改稅，是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排責任；有利于構建促進經(jīng)濟結構調(diào)整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。實施環(huán)境保護費改稅不是為了增加財政收入，而是促進環(huán)境保護，其生態(tài)意義、社會意義遠大于財政意義。
問：環(huán)境保護稅都由哪些人來繳？
答：《環(huán)境保護稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。
《環(huán)境保護稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：一是向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；二是在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
問：我是一個居民，平時生活中產(chǎn)生的污水和垃圾，需要繳環(huán)境保護稅嗎？
答：個人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，不繳納環(huán)境保護稅。
問：一般排放哪些污染物涉及繳納環(huán)境保護稅？
答：環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。
問：建筑施工、交通產(chǎn)生的噪聲也是污染，為什么不繳稅？
答：建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一，但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，例如：交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標準，將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對噪聲污染監(jiān)測水平的提高，待具備征稅條件時，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。
問：汽車尾氣污染要繳環(huán)保稅嗎？
答：按照《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅。
問：環(huán)境保護稅有優(yōu)惠嗎？
答：首先，《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定了五項暫予免稅的情形：一是規(guī)模化養(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物的；二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；三是依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環(huán)境保護標準的；五是國務院批準免稅的其他情形。
其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導作用，根據(jù)納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅。
計算環(huán)境保護稅需要監(jiān)測污染物排放量數(shù)據(jù)，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本？
《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機構監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設備或者委托第三方機構監(jiān)測，納稅人有多種計稅方法可選擇，因此在制度設計上沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。同時，為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負擔，對安裝使用屬于《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。
享受環(huán)境保護稅減免稅優(yōu)惠的企業(yè)需要專門到稅務機關辦理減免稅手續(xù)嗎？
環(huán)境保護稅減免稅項目屬于備案類減免。對符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?br />
問：環(huán)境保護稅是什么時間申報？
答：《環(huán)境保護稅法》第十八條規(guī)定，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
《環(huán)境保護稅法》第十九條規(guī)定，納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
問：環(huán)境保護稅可以在網(wǎng)上申報繳納嗎？
答：為方便納稅人申報繳納環(huán)境保護稅，各省、自治區(qū)、直轄市開發(fā)優(yōu)化了網(wǎng)上申報系統(tǒng)。自2018年4月份第一個申報期起，納稅人可以在網(wǎng)上申報繳納環(huán)境保護稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務廳辦理納稅申報。
問：環(huán)境保護稅是在國稅繳納，還是在地稅繳納？
答：環(huán)境保護稅全部作為地方收入，由地方稅務機關負責征收，納稅人應該向應稅污染物排放地的主管地稅機關申報繳納。海洋工程環(huán)境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務（收）管理分局申報繳納。
問：我是企業(yè)的財務會計，以前是環(huán)保部門確定排污費后由我們繳費，現(xiàn)在需要我們自行計算，感覺比較困難，如何解決？
答：污染物排放量監(jiān)測管理和計算比較專業(yè)，如何確保納稅人會計算、能申報，也是稅務機關的服務重點。各級稅務機關將會同環(huán)保部門開展全方位、多形式的納稅輔導。在4月1日第一個納稅申報期開始之前，稅務機關還將組織開展模擬申報，確保納稅人懂政策、會計算、能申報。納稅人可通過“12366”納稅服務熱線、12369環(huán)保咨詢熱線、辦稅服務廳等多種方式向稅務機關咨詢。同時，企業(yè)也要加強內(nèi)部環(huán)保和財務部門人員的協(xié)調(diào)配合，共同做好環(huán)境保護稅的計算和納稅申報工作。
