環(huán)境保護(hù)稅已于2018年1月1日起正式施行，實(shí)施好這部稅法，是深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念、打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要舉措。眼下，于一季度征收的首個(gè)申報(bào)期已日漸臨近，2018年4月1日至15日是環(huán)保稅首個(gè)征期，環(huán)保稅也因此備受關(guān)注。
環(huán)境稅平移承接了近40年歷史的排污費(fèi)。原由環(huán)保部門核定的排污費(fèi)，轉(zhuǎn)為由稅務(wù)部門依法強(qiáng)制征收的環(huán)保稅，將排污費(fèi)的征收由行政事業(yè)性質(zhì)上升到了法律層面，法律層級(jí)更高，征收力度更大，約束更有力，執(zhí)法剛性更強(qiáng)。環(huán)保稅的落實(shí)是“綠色發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的有力支撐”，同時(shí)，中國的稅收種類亦由此增至19個(gè)，對(duì)于保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。
開征環(huán)保稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，促使環(huán)境外部成本內(nèi)生化，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。“費(fèi)改稅”后，繳納方式由環(huán)保部門核定繳納，改為企業(yè)自行申報(bào)，企業(yè)也需要適應(yīng)新情形。目前各地已經(jīng)普遍成立環(huán)保稅征管準(zhǔn)備工作小組，建立跨部門協(xié)作機(jī)制，環(huán)保稅各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作已基本就緒。不過，想要真正發(fā)揮環(huán)保稅的效力，還需要稅務(wù)部門與環(huán)境部門之間的通力合作，以保證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性，否則，將成為“環(huán)保稅落地的攔路虎”。
環(huán)保稅的征稅對(duì)象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四類。目前全國各省(區(qū)、市)基本全部出臺(tái)了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，環(huán)保稅的各項(xiàng)配套政策基本完善。財(cái)政部稅政司司長王建凡透露，近幾年全國排污費(fèi)收入大約在200億元左右。
由于“費(fèi)改稅”基本按照稅費(fèi)平移的原則實(shí)施，因此，收入上應(yīng)該不會(huì)有太大變化。而從稅收占比來看，環(huán)保稅的生態(tài)保護(hù)意義遠(yuǎn)大于收入意義。不過，通過構(gòu)建綠色稅制，發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)企業(yè)既算經(jīng)濟(jì)賬，也算環(huán)保賬，使高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型。業(yè)內(nèi)人士表示環(huán)保稅的征收將會(huì)打開更大的市場(chǎng)空間，并且在環(huán)保政策趨嚴(yán)的情況下，企業(yè)的壓力會(huì)加大，環(huán)保稅規(guī)模將遠(yuǎn)超現(xiàn)行排污費(fèi)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)研究團(tuán)隊(duì)預(yù)測(cè)稱，環(huán)保稅年征收或達(dá)到500億元。
環(huán)保稅以污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)，以“多排污多繳稅、少排污少繳稅”為正向減排激勵(lì)機(jī)制，并對(duì)降低排污濃度的企業(yè)給予減稅優(yōu)惠，此次受環(huán)保稅波及較大的，是污染較嚴(yán)重的加工業(yè)。這一機(jī)制可以有效調(diào)動(dòng)企業(yè)加大環(huán)保設(shè)施投入、改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性。經(jīng)過這次陣痛過后，將迎來行業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量的整體提升。
同時(shí)，環(huán)保稅收入最終是歸屬與地方的。根據(jù)“國家定底線，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制，在地方稅的落實(shí)上，具體適用稅額是在統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)要求的基礎(chǔ)上確定的。
開征環(huán)保稅旨在進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)落實(shí)排污者責(zé)任。既要保證費(fèi)改稅平穩(wěn)過渡，又要保障現(xiàn)有架構(gòu)下避免出現(xiàn)利益差距太大、稅收洼地、不良競爭等現(xiàn)象。目前，地方環(huán)保、稅務(wù)部門已完成33萬戶原排污費(fèi)繳費(fèi)單位的檔案資料交接工作，地方稅務(wù)部門根據(jù)移交的檔案資料，對(duì)納稅人信息進(jìn)行比對(duì)、核實(shí)，建立稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。
在具體的實(shí)施上，環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較復(fù)雜。在環(huán)境保護(hù)稅開征初期，將通過在辦稅服務(wù)廳增設(shè)申報(bào)專窗，建立納稅服務(wù)熱線和環(huán)保服務(wù)熱線協(xié)作機(jī)制，為納稅人提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的咨詢服務(wù)，確保我國第一部綠色稅法順利實(shí)施。
總體看來，環(huán)保稅落地，不僅要建立起稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門的工作配合機(jī)制，還要確保環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這一點(diǎn)既是前提，也是關(guān)鍵。因此，企業(yè)的自我申報(bào)缺乏監(jiān)管和后續(xù)處罰手段亟需完善和明確。
環(huán)境稅平移承接了近40年歷史的排污費(fèi)。原由環(huán)保部門核定的排污費(fèi)，轉(zhuǎn)為由稅務(wù)部門依法強(qiáng)制征收的環(huán)保稅，將排污費(fèi)的征收由行政事業(yè)性質(zhì)上升到了法律層面，法律層級(jí)更高，征收力度更大，約束更有力，執(zhí)法剛性更強(qiáng)。環(huán)保稅的落實(shí)是“綠色發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的有力支撐”，同時(shí)，中國的稅收種類亦由此增至19個(gè)，對(duì)于保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。
開征環(huán)保稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，促使環(huán)境外部成本內(nèi)生化，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。“費(fèi)改稅”后，繳納方式由環(huán)保部門核定繳納，改為企業(yè)自行申報(bào)，企業(yè)也需要適應(yīng)新情形。目前各地已經(jīng)普遍成立環(huán)保稅征管準(zhǔn)備工作小組，建立跨部門協(xié)作機(jī)制，環(huán)保稅各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作已基本就緒。不過，想要真正發(fā)揮環(huán)保稅的效力，還需要稅務(wù)部門與環(huán)境部門之間的通力合作，以保證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性，否則，將成為“環(huán)保稅落地的攔路虎”。
環(huán)保稅的征稅對(duì)象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲這四類。目前全國各省(區(qū)、市)基本全部出臺(tái)了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，環(huán)保稅的各項(xiàng)配套政策基本完善。財(cái)政部稅政司司長王建凡透露，近幾年全國排污費(fèi)收入大約在200億元左右。
由于“費(fèi)改稅”基本按照稅費(fèi)平移的原則實(shí)施，因此，收入上應(yīng)該不會(huì)有太大變化。而從稅收占比來看，環(huán)保稅的生態(tài)保護(hù)意義遠(yuǎn)大于收入意義。不過，通過構(gòu)建綠色稅制，發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)企業(yè)既算經(jīng)濟(jì)賬，也算環(huán)保賬，使高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型。業(yè)內(nèi)人士表示環(huán)保稅的征收將會(huì)打開更大的市場(chǎng)空間，并且在環(huán)保政策趨嚴(yán)的情況下，企業(yè)的壓力會(huì)加大，環(huán)保稅規(guī)模將遠(yuǎn)超現(xiàn)行排污費(fèi)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)研究團(tuán)隊(duì)預(yù)測(cè)稱，環(huán)保稅年征收或達(dá)到500億元。
環(huán)保稅以污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)，以“多排污多繳稅、少排污少繳稅”為正向減排激勵(lì)機(jī)制，并對(duì)降低排污濃度的企業(yè)給予減稅優(yōu)惠，此次受環(huán)保稅波及較大的，是污染較嚴(yán)重的加工業(yè)。這一機(jī)制可以有效調(diào)動(dòng)企業(yè)加大環(huán)保設(shè)施投入、改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性。經(jīng)過這次陣痛過后，將迎來行業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量的整體提升。
同時(shí)，環(huán)保稅收入最終是歸屬與地方的。根據(jù)“國家定底線，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制，在地方稅的落實(shí)上，具體適用稅額是在統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)要求的基礎(chǔ)上確定的。
開征環(huán)保稅旨在進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)落實(shí)排污者責(zé)任。既要保證費(fèi)改稅平穩(wěn)過渡，又要保障現(xiàn)有架構(gòu)下避免出現(xiàn)利益差距太大、稅收洼地、不良競爭等現(xiàn)象。目前，地方環(huán)保、稅務(wù)部門已完成33萬戶原排污費(fèi)繳費(fèi)單位的檔案資料交接工作，地方稅務(wù)部門根據(jù)移交的檔案資料，對(duì)納稅人信息進(jìn)行比對(duì)、核實(shí)，建立稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。
在具體的實(shí)施上，環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較復(fù)雜。在環(huán)境保護(hù)稅開征初期，將通過在辦稅服務(wù)廳增設(shè)申報(bào)專窗，建立納稅服務(wù)熱線和環(huán)保服務(wù)熱線協(xié)作機(jī)制，為納稅人提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的咨詢服務(wù)，確保我國第一部綠色稅法順利實(shí)施。
總體看來，環(huán)保稅落地，不僅要建立起稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門的工作配合機(jī)制，還要確保環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這一點(diǎn)既是前提，也是關(guān)鍵。因此，企業(yè)的自我申報(bào)缺乏監(jiān)管和后續(xù)處罰手段亟需完善和明確。
