2018年1月1日起，《環(huán)境保護稅法》在全國范圍內(nèi)實施，成為我國第一部專門促進生態(tài)文明建設、體現(xiàn)“綠色稅制”的法律，與此同時，運行了38年的排污費制度退出歷史舞臺。
那么，哪些企業(yè)需要繳納環(huán)境保護稅？與排污費制度相比，企業(yè)繳納環(huán)境保護稅有什么進步之處？1月4日，嘉興市環(huán)境監(jiān)察支隊副支隊長羊燕春向小編解讀了這部新出臺的環(huán)保稅法。
直排企業(yè)按照核定排污量繳稅
《環(huán)境保護稅法》實施，環(huán)保稅替代了以往的排污費，企業(yè)最關(guān)心的是，哪些企業(yè)需要繳納環(huán)保稅？
對此，市環(huán)境監(jiān)察支隊作出解答：《環(huán)境保護稅法》第二條指出，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應稅污染物具體可見《環(huán)保稅法》兩個附表——《環(huán)境保護稅稅目稅額表》和《應稅污染物和當量值表》。
何謂直接向環(huán)境排放？
眾所周知，應稅污染物分為大氣污染物、水污染物、噪聲和固體廢物。近年來，隨著城市污水處理管網(wǎng)建設的推進、工業(yè)污水全入網(wǎng)工程的完成，嘉興市工業(yè)企業(yè)已經(jīng)基本實現(xiàn)污水入網(wǎng)排放，不再直接向環(huán)境排放水污染物，這些企業(yè)就不納入涉水環(huán)保稅稅源庫中。而大氣污染物，比如火（熱）電企業(yè)所產(chǎn)生的燃燒廢氣，即使經(jīng)過脫硫、脫硝等治理設施進行處理，依然要向環(huán)境直排，同理，噪聲也是直接外排環(huán)境。
針對嘉興市的情況，直接向環(huán)境排放大氣污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，以及個別城市污水管網(wǎng)尚未覆蓋區(qū)域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)，都應繳納環(huán)保稅。目前來說，全市有1500多家企業(yè)在環(huán)保稅的征繳范圍內(nèi)。
固體廢物列入征稅范疇
針對固體廢物排放的繳稅，是此次實施的環(huán)保稅法中較為特殊的稅源，這是固體廢物首次被列入征稅范疇。
根據(jù)《環(huán)境保護稅法實施條例》，在符合國家和地方環(huán)保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)保稅；對依法綜合利用固體廢物暫予免征環(huán)保稅；為體現(xiàn)對納稅人治污減排的激勵，《環(huán)境保護稅法實施條例》規(guī)定固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。
“此外，在環(huán)保部門的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的固體廢物量與其實際產(chǎn)生的量、貯存量、處置量和綜合利用量有所不符的，將對企業(yè)立案調(diào)查，查明確實存在不符合環(huán)保處置情況的（如非法傾倒、填埋、轉(zhuǎn)移等），除了依法處罰外，還將通報地稅部門，對這部分固體廢物征收環(huán)保稅。”羊燕春告訴記者，近年來，嘉興市曾出現(xiàn)過多起工業(yè)固體廢物違法處置的案例，此次《環(huán)境保護稅法》的實施，也是對企業(yè)守法經(jīng)營、合法生產(chǎn)、環(huán)保處置的一種約束。
至于環(huán)保稅的納稅額度，根據(jù)向外環(huán)境排放的污染量而定。
《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，大氣污染物每污染當量1.2元至12元，水污染物每污染當量1.4元至14元，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標等因素，自主確定具體適用稅額。浙江省標準基本依照“稅費平移”原則，大氣污染物（除四類重金屬污染物項目）每污染當量1.2元，四類重金屬污染物項目（鉻酸霧、汞及其化合物、鉛及其化合物、鎘及其化合物）適用稅額為每污染當量1.8元。
水污染物（除五類重金屬污染物項目）每污染當量1.4元，五類重金屬污染物項目（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）適用稅額為每污染當量1.8元。噪聲稅額分六檔，每提高一檔標準翻一番，每月350元至11200元不等。
應稅固體污染物和噪音污染的適用稅額，全國實行統(tǒng)一標準：固體廢物按煤矸石、尾礦、冶煉渣、危險廢物等分種類每噸稅額為5元、15元、25元、1000元不等。
排污“費改稅”
強制性更強
排污費改環(huán)保稅，從實際操作來看，對企業(yè)來說是更加方便了。
“以往，企業(yè)每年都要做排污費核定，首先是自行核算好，然后上報環(huán)保部門審核，由于排污費核算方法復雜，經(jīng)常會出現(xiàn)誤差，操作費時費力。如今企業(yè)只要一次申報核定，在不改變排污量的情況下，今后每年都可以根據(jù)核定的額度自行納稅。”羊燕春同時認為，排污費改環(huán)保稅，除了加強企業(yè)自律性外，更重要的意義是把企業(yè)繳納環(huán)保稅上升到了法律層面。
“我國從1979年就確立了排污費制度，而排污費的征收是行政事業(yè)性質(zhì)的，它的法律層級比較低，征收力度不大，而此次《環(huán)境保護稅法》的實施，則是把企業(yè)繳納環(huán)境保護稅上升到了法律層面，對企業(yè)的約束更有力，強制性更強。”羊燕春分析。
小編了解到，在以往，企業(yè)拖欠排污費的現(xiàn)象時有發(fā)生，對付“老賴”，環(huán)保部門往往通過電話催繳、書面催繳、立案查處、申請法院執(zhí)行等途徑向企業(yè)催繳排污費，然而效果并不理想。
“當排污費不再是排污費，而是環(huán)境保護稅時，企業(yè)拖欠環(huán)境保護稅就是偷稅漏稅，要承擔更嚴重的法律責任。《環(huán)境保護稅法》的實施，加大了執(zhí)法的剛性，對推動社會生態(tài)文明、企業(yè)環(huán)保行為的自律有著重大意義！”羊燕春說。
企業(yè)技改減排
可減免環(huán)保稅
在加大強制繳稅力度的同時，《環(huán)境保護稅法》也注重鼓勵企業(yè)通過轉(zhuǎn)型升級、工藝技改等方式減少污染物的排放，從而減免環(huán)保稅。
《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減收75%的環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減收50%的環(huán)境保護稅。
實施《環(huán)境保護稅法》的目的，是通過“多排污多繳稅、少排污少繳稅、不排污不繳稅”的機制，引導企業(yè)加強排污治理，減少污染物排放，促進生態(tài)文明建設。因此，有關(guān)專家認為，環(huán)境保護稅這個稅種的環(huán)境保護意義，遠遠大于財政意義。
“企業(yè)想要少繳環(huán)保稅，就必須依法經(jīng)營，重視環(huán)境保護，企業(yè)污染治理做得越好，所繳的環(huán)保稅就越少。”羊燕春分析。
據(jù)悉，環(huán)保稅每季一征。2018年1月至3月的環(huán)保稅將在4月1日開始申報，接下去，嘉興市稅務部門將出臺相關(guān)細則，組織繳稅企業(yè)宣傳和培訓，環(huán)保部門也將與稅務部門召開聯(lián)席會議，對接溝通協(xié)作機制。
那么，哪些企業(yè)需要繳納環(huán)境保護稅？與排污費制度相比，企業(yè)繳納環(huán)境保護稅有什么進步之處？1月4日，嘉興市環(huán)境監(jiān)察支隊副支隊長羊燕春向小編解讀了這部新出臺的環(huán)保稅法。
直排企業(yè)按照核定排污量繳稅
《環(huán)境保護稅法》實施，環(huán)保稅替代了以往的排污費，企業(yè)最關(guān)心的是，哪些企業(yè)需要繳納環(huán)保稅？
對此，市環(huán)境監(jiān)察支隊作出解答：《環(huán)境保護稅法》第二條指出，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應稅污染物具體可見《環(huán)保稅法》兩個附表——《環(huán)境保護稅稅目稅額表》和《應稅污染物和當量值表》。
何謂直接向環(huán)境排放？
眾所周知，應稅污染物分為大氣污染物、水污染物、噪聲和固體廢物。近年來，隨著城市污水處理管網(wǎng)建設的推進、工業(yè)污水全入網(wǎng)工程的完成，嘉興市工業(yè)企業(yè)已經(jīng)基本實現(xiàn)污水入網(wǎng)排放，不再直接向環(huán)境排放水污染物，這些企業(yè)就不納入涉水環(huán)保稅稅源庫中。而大氣污染物，比如火（熱）電企業(yè)所產(chǎn)生的燃燒廢氣，即使經(jīng)過脫硫、脫硝等治理設施進行處理，依然要向環(huán)境直排，同理，噪聲也是直接外排環(huán)境。
針對嘉興市的情況，直接向環(huán)境排放大氣污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，以及個別城市污水管網(wǎng)尚未覆蓋區(qū)域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)，都應繳納環(huán)保稅。目前來說，全市有1500多家企業(yè)在環(huán)保稅的征繳范圍內(nèi)。
固體廢物列入征稅范疇
針對固體廢物排放的繳稅，是此次實施的環(huán)保稅法中較為特殊的稅源，這是固體廢物首次被列入征稅范疇。
根據(jù)《環(huán)境保護稅法實施條例》，在符合國家和地方環(huán)保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)保稅；對依法綜合利用固體廢物暫予免征環(huán)保稅；為體現(xiàn)對納稅人治污減排的激勵，《環(huán)境保護稅法實施條例》規(guī)定固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。
“此外，在環(huán)保部門的檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的固體廢物量與其實際產(chǎn)生的量、貯存量、處置量和綜合利用量有所不符的，將對企業(yè)立案調(diào)查，查明確實存在不符合環(huán)保處置情況的（如非法傾倒、填埋、轉(zhuǎn)移等），除了依法處罰外，還將通報地稅部門，對這部分固體廢物征收環(huán)保稅。”羊燕春告訴記者，近年來，嘉興市曾出現(xiàn)過多起工業(yè)固體廢物違法處置的案例，此次《環(huán)境保護稅法》的實施，也是對企業(yè)守法經(jīng)營、合法生產(chǎn)、環(huán)保處置的一種約束。
至于環(huán)保稅的納稅額度，根據(jù)向外環(huán)境排放的污染量而定。
《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，大氣污染物每污染當量1.2元至12元，水污染物每污染當量1.4元至14元，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標等因素，自主確定具體適用稅額。浙江省標準基本依照“稅費平移”原則，大氣污染物（除四類重金屬污染物項目）每污染當量1.2元，四類重金屬污染物項目（鉻酸霧、汞及其化合物、鉛及其化合物、鎘及其化合物）適用稅額為每污染當量1.8元。
水污染物（除五類重金屬污染物項目）每污染當量1.4元，五類重金屬污染物項目（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）適用稅額為每污染當量1.8元。噪聲稅額分六檔，每提高一檔標準翻一番，每月350元至11200元不等。
應稅固體污染物和噪音污染的適用稅額，全國實行統(tǒng)一標準：固體廢物按煤矸石、尾礦、冶煉渣、危險廢物等分種類每噸稅額為5元、15元、25元、1000元不等。
排污“費改稅”
強制性更強
排污費改環(huán)保稅，從實際操作來看，對企業(yè)來說是更加方便了。
“以往，企業(yè)每年都要做排污費核定，首先是自行核算好，然后上報環(huán)保部門審核，由于排污費核算方法復雜，經(jīng)常會出現(xiàn)誤差，操作費時費力。如今企業(yè)只要一次申報核定，在不改變排污量的情況下，今后每年都可以根據(jù)核定的額度自行納稅。”羊燕春同時認為，排污費改環(huán)保稅，除了加強企業(yè)自律性外，更重要的意義是把企業(yè)繳納環(huán)保稅上升到了法律層面。
“我國從1979年就確立了排污費制度，而排污費的征收是行政事業(yè)性質(zhì)的，它的法律層級比較低，征收力度不大，而此次《環(huán)境保護稅法》的實施，則是把企業(yè)繳納環(huán)境保護稅上升到了法律層面，對企業(yè)的約束更有力，強制性更強。”羊燕春分析。
小編了解到，在以往，企業(yè)拖欠排污費的現(xiàn)象時有發(fā)生，對付“老賴”，環(huán)保部門往往通過電話催繳、書面催繳、立案查處、申請法院執(zhí)行等途徑向企業(yè)催繳排污費，然而效果并不理想。
“當排污費不再是排污費，而是環(huán)境保護稅時，企業(yè)拖欠環(huán)境保護稅就是偷稅漏稅，要承擔更嚴重的法律責任。《環(huán)境保護稅法》的實施，加大了執(zhí)法的剛性，對推動社會生態(tài)文明、企業(yè)環(huán)保行為的自律有著重大意義！”羊燕春說。
企業(yè)技改減排
可減免環(huán)保稅
在加大強制繳稅力度的同時，《環(huán)境保護稅法》也注重鼓勵企業(yè)通過轉(zhuǎn)型升級、工藝技改等方式減少污染物的排放，從而減免環(huán)保稅。
《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減收75%的環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減收50%的環(huán)境保護稅。
實施《環(huán)境保護稅法》的目的，是通過“多排污多繳稅、少排污少繳稅、不排污不繳稅”的機制，引導企業(yè)加強排污治理，減少污染物排放，促進生態(tài)文明建設。因此，有關(guān)專家認為，環(huán)境保護稅這個稅種的環(huán)境保護意義，遠遠大于財政意義。
“企業(yè)想要少繳環(huán)保稅，就必須依法經(jīng)營，重視環(huán)境保護，企業(yè)污染治理做得越好，所繳的環(huán)保稅就越少。”羊燕春分析。
據(jù)悉，環(huán)保稅每季一征。2018年1月至3月的環(huán)保稅將在4月1日開始申報，接下去，嘉興市稅務部門將出臺相關(guān)細則，組織繳稅企業(yè)宣傳和培訓，環(huán)保部門也將與稅務部門召開聯(lián)席會議，對接溝通協(xié)作機制。
