《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，自2018年1月1日起正式施行。1月4日，國務(wù)院法制辦等部門負(fù)責(zé)人就相關(guān)情況進(jìn)行說明時(shí)表示，制定環(huán)境保護(hù)稅法對于保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要的意義，環(huán)境保護(hù)稅施行之日起不再征收排污費(fèi)。對此，專家認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅的施行，不僅適應(yīng)了稅費(fèi)征收工作的規(guī)范化、法制化需要，更有助于中國社會(huì)形成鮮明的綠色發(fā)展導(dǎo)向，激發(fā)廣大企業(yè)主動(dòng)轉(zhuǎn)型升級，從而助推中國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量發(fā)展。
綠色稅制更加規(guī)范
新的實(shí)施條例在環(huán)境保護(hù)稅法的框架內(nèi)，對稅收征管等方面有關(guān)規(guī)定作了細(xì)化：一是明確了《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》所稱其他固體廢物的具體范圍；二是明確了“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所”的范圍；三是明確了規(guī)?；B(yǎng)殖繳納環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)問題，規(guī)定依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。與此同時(shí)，新的實(shí)施條例還進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門在稅收征管中的職責(zé)以及互相交送信息的范圍。
“作為我國首個(gè)明確以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的獨(dú)立型環(huán)境稅稅種，環(huán)境保護(hù)稅的重要意義正在于構(gòu)建綠色財(cái)稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)體系等。”中國工程院院士王金南表示。
在中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心教授施正文看來，環(huán)境保護(hù)稅法是中國提出落實(shí)稅收法定原則后通過的第一部稅法，對于健全稅收法律體系、提升稅收法律層級、建立現(xiàn)代稅收制度意義重大。環(huán)境保護(hù)稅定位于“保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”，是中國建設(shè)“綠色稅制”的代表性稅種。
節(jié)制污染導(dǎo)向鮮明
“相對于‘排污費(fèi)’這一行政性收費(fèi)，環(huán)境保護(hù)稅具有更加明確的法律基礎(chǔ)及權(quán)威性、強(qiáng)制性。環(huán)境保護(hù)稅納入地方財(cái)政統(tǒng)一收支，也會(huì)減少行政權(quán)力在環(huán)保問題上的尋租空間。同時(shí)，由于環(huán)境保護(hù)稅從排污費(fèi)轉(zhuǎn)型而來，因此這種稅負(fù)平移不會(huì)顯著增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。”中國社科院城市發(fā)展與環(huán)境研究所所長潘家華在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示。
潘家華進(jìn)一步指出，多排放必然多繳稅、少排放自然少繳稅。環(huán)境保護(hù)稅的開征，將讓企業(yè)更認(rèn)真地考慮排污成本，進(jìn)而提高技術(shù)、主動(dòng)轉(zhuǎn)型。
在落實(shí)層面，目前遼寧、安徽、福建、江西、甘肅、青海等地明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物按最低限額征收；浙江、湖南、廣東等地制定標(biāo)準(zhǔn)略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額；京冀和周邊省份則普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。
值得注意的是，地方政府在執(zhí)行時(shí)也十分注重稅收杠桿對企業(yè)行為的引導(dǎo)，盡量避免額外增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。例如，河北省為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，設(shè)立了兩檔減排稅收優(yōu)惠政策：對納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于50%的，按50%征收；對改進(jìn)生產(chǎn)工藝流程、采取環(huán)保措施的企業(yè)，可按照20%至100%的比例核減污染物排放量。
力促經(jīng)濟(jì)優(yōu)化升級
事實(shí)上，征稅只是手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展才是目的。在粗放式發(fā)展模式下，污染行為因缺乏成本約束導(dǎo)致環(huán)境不斷惡化，因此才有必要將環(huán)境的外部成本內(nèi)在化。開征環(huán)境保護(hù)稅，目的就是要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，使經(jīng)濟(jì)步入與環(huán)境相協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展軌道。
中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文表示，環(huán)境保護(hù)稅強(qiáng)化了節(jié)能減排的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和力度，將進(jìn)一步鼓勵(lì)和倒逼企業(yè)改進(jìn)設(shè)備工藝、提高環(huán)保投入，進(jìn)而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與生態(tài)效益的協(xié)同增長，實(shí)現(xiàn)“百姓富”“生態(tài)美”的有機(jī)統(tǒng)一，其對我國未來的稅收立法亦具有示范和標(biāo)桿作用。
“高污染高能耗企業(yè)或產(chǎn)品盲目擴(kuò)張，會(huì)造成資源浪費(fèi)、環(huán)境污染，降低宏觀經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效率。環(huán)境保護(hù)稅的落地，為廣大經(jīng)濟(jì)主體樹立了綠色發(fā)展的約束及鼓勵(lì)機(jī)制。這一方面有助于強(qiáng)化‘誰污染、誰繳稅、少污染、少繳稅’的觀念，另一方面也會(huì)促進(jìn)相關(guān)領(lǐng)域的生產(chǎn)技術(shù)出現(xiàn)革命性變化。因此，無論從短期、中期還是長期，環(huán)境保護(hù)稅代替排污費(fèi)都將使環(huán)境保護(hù)機(jī)制更加規(guī)范有效，力促中國經(jīng)濟(jì)優(yōu)化升級，實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。”潘家華表示。
綠色稅制更加規(guī)范
新的實(shí)施條例在環(huán)境保護(hù)稅法的框架內(nèi)，對稅收征管等方面有關(guān)規(guī)定作了細(xì)化：一是明確了《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》所稱其他固體廢物的具體范圍；二是明確了“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所”的范圍；三是明確了規(guī)?；B(yǎng)殖繳納環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)問題，規(guī)定依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。與此同時(shí)，新的實(shí)施條例還進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門在稅收征管中的職責(zé)以及互相交送信息的范圍。
“作為我國首個(gè)明確以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的獨(dú)立型環(huán)境稅稅種，環(huán)境保護(hù)稅的重要意義正在于構(gòu)建綠色財(cái)稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)體系等。”中國工程院院士王金南表示。
在中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心教授施正文看來，環(huán)境保護(hù)稅法是中國提出落實(shí)稅收法定原則后通過的第一部稅法，對于健全稅收法律體系、提升稅收法律層級、建立現(xiàn)代稅收制度意義重大。環(huán)境保護(hù)稅定位于“保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”，是中國建設(shè)“綠色稅制”的代表性稅種。
節(jié)制污染導(dǎo)向鮮明
“相對于‘排污費(fèi)’這一行政性收費(fèi)，環(huán)境保護(hù)稅具有更加明確的法律基礎(chǔ)及權(quán)威性、強(qiáng)制性。環(huán)境保護(hù)稅納入地方財(cái)政統(tǒng)一收支，也會(huì)減少行政權(quán)力在環(huán)保問題上的尋租空間。同時(shí)，由于環(huán)境保護(hù)稅從排污費(fèi)轉(zhuǎn)型而來，因此這種稅負(fù)平移不會(huì)顯著增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。”中國社科院城市發(fā)展與環(huán)境研究所所長潘家華在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示。
潘家華進(jìn)一步指出，多排放必然多繳稅、少排放自然少繳稅。環(huán)境保護(hù)稅的開征，將讓企業(yè)更認(rèn)真地考慮排污成本，進(jìn)而提高技術(shù)、主動(dòng)轉(zhuǎn)型。
在落實(shí)層面，目前遼寧、安徽、福建、江西、甘肅、青海等地明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物按最低限額征收；浙江、湖南、廣東等地制定標(biāo)準(zhǔn)略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額；京冀和周邊省份則普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。
值得注意的是，地方政府在執(zhí)行時(shí)也十分注重稅收杠桿對企業(yè)行為的引導(dǎo)，盡量避免額外增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。例如，河北省為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，設(shè)立了兩檔減排稅收優(yōu)惠政策：對納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于50%的，按50%征收；對改進(jìn)生產(chǎn)工藝流程、采取環(huán)保措施的企業(yè)，可按照20%至100%的比例核減污染物排放量。
力促經(jīng)濟(jì)優(yōu)化升級
事實(shí)上，征稅只是手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展才是目的。在粗放式發(fā)展模式下，污染行為因缺乏成本約束導(dǎo)致環(huán)境不斷惡化，因此才有必要將環(huán)境的外部成本內(nèi)在化。開征環(huán)境保護(hù)稅，目的就是要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，使經(jīng)濟(jì)步入與環(huán)境相協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展軌道。
中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文表示，環(huán)境保護(hù)稅強(qiáng)化了節(jié)能減排的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和力度，將進(jìn)一步鼓勵(lì)和倒逼企業(yè)改進(jìn)設(shè)備工藝、提高環(huán)保投入，進(jìn)而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與生態(tài)效益的協(xié)同增長，實(shí)現(xiàn)“百姓富”“生態(tài)美”的有機(jī)統(tǒng)一，其對我國未來的稅收立法亦具有示范和標(biāo)桿作用。
“高污染高能耗企業(yè)或產(chǎn)品盲目擴(kuò)張，會(huì)造成資源浪費(fèi)、環(huán)境污染，降低宏觀經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效率。環(huán)境保護(hù)稅的落地，為廣大經(jīng)濟(jì)主體樹立了綠色發(fā)展的約束及鼓勵(lì)機(jī)制。這一方面有助于強(qiáng)化‘誰污染、誰繳稅、少污染、少繳稅’的觀念，另一方面也會(huì)促進(jìn)相關(guān)領(lǐng)域的生產(chǎn)技術(shù)出現(xiàn)革命性變化。因此，無論從短期、中期還是長期，環(huán)境保護(hù)稅代替排污費(fèi)都將使環(huán)境保護(hù)機(jī)制更加規(guī)范有效，力促中國經(jīng)濟(jì)優(yōu)化升級，實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。”潘家華表示。
