之前，對月銷售額(包括上網(wǎng)電費和補助資金)不超過3萬元（季度不超過9萬元）的小型光伏項目免征增值稅，大概項目規(guī)模在300kW以下都不用交稅。

未來，免增值稅的小型光伏項目范圍將擴大到：月銷售額(包括上網(wǎng)電費和補助資金)不超過10萬元（季度不超過30萬元）。因此，大概項目規(guī)模在1MW以下都不用交稅。

在平價上網(wǎng)的前期，國家稅收減免，給我們送來充足的彈藥！

一、國家電網(wǎng)公司的相關(guān)規(guī)定及執(zhí)行情況

2014年12月19日，國家電網(wǎng)公司發(fā)布“國家電網(wǎng)財〔2014〕1515號《國家電網(wǎng)公司關(guān)于分布式光伏發(fā)電項目補助資金管理有關(guān)意見的通知》”明確規(guī)定：

對月銷售額(包括上網(wǎng)電費和補助資金)不超過2萬元（2014年10月1日至2015年12月31日，月銷售額調(diào)至3萬元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

其依據(jù)就是國家稅務(wù)總局對月銷售額3萬元以內(nèi)（按季納稅9萬元）的小微企業(yè)免稅。因此，在2015年底該政策到期后，由于國家稅務(wù)總局對小微企業(yè)增值稅的減免一直在持續(xù)，所以國家電網(wǎng)對小型光伏企業(yè)售電量收入的稅收減免政策自2015年底到期后一直延續(xù)。

從實際的執(zhí)行案例中也可以看出，國網(wǎng)在實際操作中，嚴(yán)格執(zhí)行了該政策。

以2016年河北某戶人家“自發(fā)自用、余電上網(wǎng)模式”的戶用光伏項目的電費收入發(fā)票為例來看。從下面的發(fā)票可以看出，2015年第4季度、2016年第一季度累計發(fā)電量為1768kWh，售電收入、國家補貼、河北省補貼，累計1635.74元（自用電節(jié)省電費未計入），發(fā)票如下圖。

由于該項目月銷售額(包括上網(wǎng)電費和補助資金)不超過3萬元，因此：

1）余電上網(wǎng)部分按脫硫標(biāo)桿電價收購，不收稅；

2）全部電量享受國家0.42元/kWh補貼，不收稅；

3）全部電量享受省級0.2元/kWh補貼，不收稅。

如果按照年滿發(fā)小時數(shù)1400小時（平均月發(fā)電小時為117小時）考慮，項目電價按照目前最高的標(biāo)桿電價0.7元/kWh考慮，則360kW以內(nèi)的光伏項目，月銷售額都不會超過3萬元，都不需要繳納增值稅。

考慮到部分月份的發(fā)電量偏高，300kW以內(nèi)的小型光伏項目基本不需要繳納增值稅！

二、新標(biāo)準(zhǔn)將范圍擴大！

2019年1月9日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施。

主要包含以下4項。

一是大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。

二是對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

三是允許各?。▍^(qū)、市）政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

四是擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人有更多稅收優(yōu)惠。

五是為彌補因大規(guī)模減稅降費形成的地方財力缺口，中央財政將加大對地方一般性轉(zhuǎn)移支付。

上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預(yù)計每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元

從上文可以看出，未來的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，將從月銷售額3萬元，擴大到月銷售額10萬元！按照上文相同的測算條件，1MW以內(nèi)的光伏項目，季度銷售額基本都是低于30萬元的！因此，從2019年1月1日起，規(guī)模小于1MW的小型分布式光伏項目，基本都不需要繳納增值稅！同時，所得稅也會得到一定的優(yōu)惠！

之前，大型光伏項目發(fā)電量的的稅收是按照即征即退50%考慮的，即季度銷售額超過9萬元，都要繳納8%的增值稅！

對于面臨去補貼壓力的、1MW以下的小型工商業(yè)分布式項目，有了8%的稅收減免，收益無疑會大幅提高！

在平價上網(wǎng)的前期，國家稅收減免，給我們送來充足的彈藥！2019年，向著去補貼平價的目標(biāo)，沖呀！